Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда НДС стал 20 процентов в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?
Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.
Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.
НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.
Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.
Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.
Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.
НДС 20: с какого числа используется новая документация
Как и в предыдущем случае с кассовыми чеками, вся документация с новой ставкой налога должна использоваться с 1 января 2019 года. Для корректного отображения сбора в счет-фактурах необходимо изменить настройки в ПО бухгалтерии.
Также следует учесть, что начиная с указанной даты, вступают в силу новые формы отчетных документов: это книги учета покупок и продаж, декларация о НДС.
обновленном формате документы содержат графы для отображения базы и процента налога, а также поля для компаний, которые являются участниками tax-free или отказались от нулевого процента.
НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.
НДС относится к группе косвенных налогов, которые появляются, когда возрастают потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Первой формой косвенных налогов стали акцизы, но они взимаются с отдельных видов товаров, а обложению НДС подлежат все товары.
В период Первой мировой войны остро не хватало средств, военные расходы были огромными. Тогда и появился сходный с НДС налог с продаж, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Это вызвало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Как следствие, после войны этот налог был упразднен.
Но в период Второй мировой войны налог с продаж был введен вновь. Государственный бюджет был обескровлен, требовались дополнительные источники пополнения доходов.
Налог с продаж претерпел некоторые изменения:
- стал взиматься однократно, что не так сильно замедляло оборот капитала, а поступление налога в бюджет происходило более быстрыми темпами;
- стал взиматься, как правило, на стадии розничной торговли.
История ставок по НДС
Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции. В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ):
- 0% — применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при оказании услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- 10% — применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Перечень устанавливается постановлениями Правительства РФ;
- 20% — применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).
Согласно п.4 ст.164 НК РФ, при получении предоплаты (аванса) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ) применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.
При принятии закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составляла 28%. Это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране. Льготные ставки в размере 15% были введены для некоторых видов продовольственных товаров.
В начале 1993 года основная ставка была снижена до 20%, а льготная до 10%. Более 10 лет ставки налога оставались на прежнем уровне.
Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).
Лишь в 2004 году основная ставка была снижена до 18%, льготная ставка сохранилась и даже ввели нулевую ставку для некоторых категорий товаров.
Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 18 % до 20 %, в 2019 г. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года.
| Год | Основная ставка | Льготные ставки |
| 1992 | 28% | 15%, 0% |
| 1993-2003 | 20% | 10%, 0% |
| 2004-2018 | 18% | 10%, 0% |
| 2019 | 20% | 10%, 0% |
Что будет, если не обновить кассу?
Ничего хорошего. Во-первых, если не сменить формат фискальных документов на актуальную версию, кассовый аппарат вообще может перестать отправлять данные ОФД и в налоговую. В худшем случае это может быть классифицировано как работа без онлайн-кассы вообще. Штрафы за такие выкрутасы самые большие — от 30 тысяч рублей для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели заплатят чуть меньше — от 10 тысяч.
Если не поменять ставку НДС с 18 на 20%, нарушение попадает под статью о применении контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям. За это ИП заплатит от 1,5 до 3 тысяч рублей, а организация — от 5 до 10 тысяч.
Не забывайте, что касса на то и онлайн, чтобы держать всех предпринимателей под контролем. То, что вы не поменяли размер НДС, налоговая увидит моментально — ей достаточно сделать запрос оператору фискальных данных.
Но есть и хорошая новость. Согласно письму Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 года, в течение I квартала штрафовать никого не будут. Это время дается тем, кто не успел обновить кассовые аппараты для работы с новой ставкой НДС. Таких, по некоторым данным, около 40% от всего числа зарегистрированных онлайн-касс.
При этом в кассовой чеке будет указана ставка НДС 18 процентов, но во всех отчетных документах налог должен составлять 20%. Продавать товар и оказывать услуги нужно также с НДС равном 20%.
Изменение ставки в 2004 году
В 2004 году произошли существенные изменения в ставке НДС. Ставка была увеличена с 18% до 20%. Это решение было принято в связи с необходимостью увеличения доходов бюджета и обеспечения финансовой стабильности государства.
Увеличение ставки НДС с 18% до 20% вызвало значительные изменения в экономике страны. Предприятия столкнулись с увеличением налоговой нагрузки, что привело к повышению цен на товары и услуги для потребителей. Отрасли с высоким уровнем потребления и использования товаров и услуг, облагаемых НДС, особенно почувствовали последствия увеличения ставки.
Увеличение ставки НДС с 18% до 20% также повлекло за собой изменения в налоговых законах и процедурах. Предприятия и организации были вынуждены адаптироваться к новым требованиям и проводить необходимые изменения в своей бухгалтерии и системах налогообложения.
В целом, изменение ставки НДС в 2004 году явилось значимым событием для российской экономики. Увеличение ставки повлияло на бюджетную политику страны, цены на товары и услуги, а также налоговые обязательства предприятий и организаций. Это решение было неоднозначно воспринято обществом, но оказало значительное влияние на финансовую сферу страны.
Влияние изменения ставки на бизнес
Изменение ставки НДС является значимым финансовым фактором, который влияет на бизнес в разных отраслях и на разных уровнях экономики. Повышение ставки НДС до 20 процентов может существенно отразиться на финансовом состоянии компаний и на поведении потребителей.
1. Увеличение затрат
Одним из основных эффектов повышения ставки НДС является увеличение затрат для предприятий. При повышении ставки НДС предприятия вынуждены платить больше налоговых платежей за счет выручки от продаж. Это может привести к увеличению себестоимости товаров или услуг, что в свою очередь может сказаться на ценах для потребителей.
2. Изменение спроса и поведения потребителей
Повышение ставки НДС может повлиять на поведение потребителей. Увеличение цен на товары и услуги может привести к снижению спроса на них, особенно в условиях экономического спада. Потребители могут начать экономить на расходах и сократить объем потребления, что может негативно сказаться на прибыльности предприятий.
3. Конкурентная борьба
Повышение ставки НДС может повлиять на конкурентную борьбу между предприятиями. Предприятия, не в состоянии поглотить увеличение налоговой нагрузки и не изменив цены на товары и услуги, могут оказаться неконкурентоспособными на рынке. Это может привести к изменению долей рынка и к возможным конкурентным слияниям или выходу предприятий с рынка.
4. Налоговый контроль
Повышение ставки НДС требует более тщательного налогового контроля со стороны предприятий и налоговых органов. Предприятия должны следить за правильным расчетом и уплатой налоговых платежей, чтобы избежать негативных последствий со стороны налоговых органов. В то же время, налоговые органы должны усилить контроль и надзор за выполнением налогового законодательства.
В итоге, изменение ставки НДС может оказать существенное влияние на бизнес. Подготовка к этому изменению и умение адаптироваться к новым условиям может стать важным фактором для успешного функционирования предприятия в период повышения ставки НДС.
Начало регулирования ставки НДС
С историей изменения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) можно связать 1992 год, когда на территории России начался период регулирования данного налога. НДС был введен как составляющая общей системы налогообложения и стал основным источником доходов государства.
В начале своего введения, ставка НДС составляла 28 процентов. Однако, данная ставка считалась временной и была постепенно снижена. Постепенное понижение ставки было связано с целью стимулирования развития экономики и привлечения инвестиций в страну.
В 2004 году ставка НДС была снижена с 20 процентов до 18 процентов. Такое решение было принято в рамках налоговой реформы исходя из стремления к ускорению экономического роста и поддержке предпринимательства. НДС является одним из ключевых налогов, который оказывает значительное влияние на экономику России.
В последующие годы ставка НДС неоднократно менялась. В 2009 году она была временно повышена до 18 процентов, а в 2010 году вновь снижена до 10 процентов. В 2018 году ставка НДС вернулась к уровню 20 процентов, где она и находится в настоящее время.
Изменение ставки НДС – это не просто налоговая мера, но и инструмент государственной экономической политики, позволяющий влиять на развитие отдельных секторов экономики и стимулировать деятельность предпринимателей.
Какие ставки НДС существовали до 1992 года
До 1992 года в СССР и России НДС, как таковой, не существовал. Вместо НДС применялась система налога на оборот, которая основывалась на прямых налогах на определенные товары и услуги.
С 1923 года действовала система налога на оборот, где ставки налога различались в зависимости от категории товаров. Так, ставка налога на продовольственные товары составляла 3%, на необработанные сельскохозяйственные товары — 5%, на промышленные товары — 10%, на продукцию легкой промышленности — 15%, на товары роскоши — 25%.
В период с 1930 по 1964 годы ставки налога на оборот были изменены. Ставка на продовольственные товары оставалась на уровне 3%, на сырье и материалы — 5%, на полуфабрикаты — 7%, на готовую промышленную продукцию — 14%, на товары роскоши — 20%.
В 1965 году была введена новая система налога на оборот, где ставка налога стала единой и составила 10% для всех товаров и услуг. Эта система была действующей до 1991 года, когда была проведена реформа налоговой системы и впервые в России был введен НДС, ставка которого составила 28%.
Современная ставка НДС и перспективы
На сегодняшний день в России действует единая ставка НДС в размере 20 процентов. Эта ставка была установлена с 1 января 2019 года и является самой высокой ставкой НДС в истории Российской Федерации.
Существуют предложения о снижении ставки НДС. Например, некоторые эксперты и представители бизнеса высказывают мнение, что снижение ставки НДС поможет стимулировать экономику и увеличить спрос на товары и услуги.
Однако, снижение ставки НДС может привести к снижению доходов государства. Поэтому, принятие решения о снижении ставки НДС требует тщательного анализа и балансировки между интересами бизнеса и государства.
Кроме того, существует идея о введении дифференцированной ставки НДС. То есть, разделении товаров и услуг по группам, к которым применяется разная ставка НДС в зависимости от их социальной значимости или других факторов.
Перспективы изменения ставки НДС в России остаются открытыми. Возможно, в будущем будет проведен ряд реформ налогообложения, в том числе и изменение ставки НДС. Однако, принятие таких решений требует серьезного обсуждения и экономической экспертизы.
С 2009 года: установление нынешней ставки НДС
В 2009 году был принят Федеральный закон № 115-ФЗ, согласно которому ставка НДС в России была увеличена с 18% до нынешних 20%. Это решение было принято в условиях глобального экономического кризиса, чтобы обеспечить дополнительные доходы в бюджет государства. Увеличение ставки НДС было одним из мероприятий, направленных на стабилизацию экономики и повышение доходов государства.
Установление нынешней ставки НДС вызвало некоторые обсуждения и критику со стороны предпринимателей и экономистов. Они указывали на то, что увеличение ставки может негативно повлиять на экономическую активность, увеличить стоимость товаров и услуг для населения, а также увеличить долю теневой экономики. Однако, решение о повышении ставки НДС было принято, и она действует в настоящее время.
| Год | Ставка НДС, % |
|---|---|
| 2009 | 20 |
Высокие ставки налога
История изменения ставки НДС в России свидетельствует о постепенном увеличении этого налога в течение десятилетий. В конце 1990-х годов ставка составляла 20%, но уже в 2004 году она была повышена до 18%. Это решение было принято в связи с необходимостью повышения доходов государственного бюджета.
Однако в 2009 году ставка НДС вновь была повышена – уже до 20%. Это решение было обусловлено экономическим кризисом, который охватил многие страны мира. В России ставка НДС была повышена с целью обеспечения стабильности бюджета и компенсации сокращения объемов наличных денег в экономике.
С тех пор ставка НДС остается на уровне 20%. Высокая ставка налога оказывает существенное влияние на различные сферы экономики страны. Например, она увеличивает стоимость товаров и услуг для потребителей, что приводит к снижению их покупательской способности. Кроме того, высокая ставка НДС усложняет условия для развития малого и среднего бизнеса, особенно в отраслях с высокой маржинальностью и большим долгоживущим инвенстициям.
В то же время, высокая ставка НДС является источником существенных доходов для государства. Эти средства используются для обеспечения социальных программ, инфраструктурных проектов и выполнения других государственных задач.
Начало действия 20% ставки НДС
20% ставка НДС вступила в силу в России 1 января 2019 года. Изменение ставки произошло на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Переход на 20% ставку НДС был обусловлен необходимостью увеличения бюджетных доходов и обеспечения стабильности экономики страны. В России ранее действовали ставки НДС в размере 0%, 10% и 18%. Установление новой ставки было принято при учете опыта других стран и рекомендаций международных организаций.
20% ставка НДС применяется ко всем товарам и услугам, на которые ранее действовала ставка 18%. Также она распространяется на ряд товаров, на которые ранее действовали ставки 10% и 0%. В то же время, некоторые товары и услуги остались с исключительной ставкой 10% или 0% в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.